法人税等 自動計算・計上

1. 概要

焦点質問: 法人税等はどのように自動計算されB/Sに反映されるか？

背景・課題

月次決算において、税引前当期純利益 (P/L) に基づき法人税等の見積額を自動計算し、 「国税（法人税等）」と「地方税（法人住民税・事業税）」を区分して計上する。

現状 (Before)

• Constants.DEFAULT_TAX_RATE = 0.30 の単一税率でみなし法人税を一括計算
• P/L セクション auto_tax として1行で表示（🤖 みなし法人税等（自動計算: 30%））
• B/S 未払法人税等 に累積加算
• 計算は dmCalcPl_() 内の auto_tax タイプで処理
• 税引前当期純利益の YTD（年度累積） に対して税率を掛け、前月との差分を当月計上

改修後 (After)

• 国税・地方税を分離した2税率で計算
• P/L に2行表示（国税 / 地方税）
• B/S は既存科目 未払法人税等 に合算計上（内訳は摘要で区分可能）
• 赤字時の所得割スキップ・均等割対応
• 税率は Constants.TAX_RATES オブジェクトで管理（後日変更容易）

2. 設計判断

2-1 詳細: TAX_RATES.localMinimumAnnual をデフォ 0 で定義（均等割有効化時は月割 = 年額/12 を毎月加算）。 2-2 詳細: 「YTD 累積 × 税率 − 前月計上済額」方式。Action A/B フローと独立。

3. 変更内容

3.1 勘定科目

既存の 11_mst_account に必要な科目は登録済み:

科目の追加・分割は不要。P/L の auto_tax セクション内で国税・地方税を行分けして表示する。

3.2 ロジック

税率マスタの構造

002_constants.js の Constants.TAX_RATES オブジェクトに集約:

Constants.TAX_RATES = {
  /**
   * 累進課税ブラケット (中小法人・資本金1億円以下)
   * 所得の低い方から順にマッチし、上限を超えた部分は次のブラケットの税率を適用。
   * 各ブラケットの national / local は「実効税率」(法人税+地方法人税+住民税+事業税 込み)。
   *
   * bracket[0]: 所得 0〜800万円 → 実効税率 約21.4%
   *   内訳: 法人税15% × 地方法人税1.103 = 16.5% (国税) + 住民税割+事業税割 ≒ 4.9% (地方税)
   * bracket[1]: 所得 800万円超  → 実効税率 約33.6%
   *   内訳: 法人税23.2% × 地方法人税1.103 = 25.6% (国税) + 住民税割+事業税割 ≒ 8.0% (地方税)
   */
  brackets: [
    { upTo: 8000000, national: 0.165, local: 0.049 },  // 〜800万円
    { upTo: Infinity, national: 0.256, local: 0.080 },  // 800万円超
  ],

  // 地方税均等割 (年額、資本金1000万以下・従業員50人以下)
  localMinimumAnnual: 0,   // デフォルト0。有効化時は 70000 (7万円) を設定
};

注: 仮の実効税率。後日 brackets 内の national / local を正確な値に変更すること。 ブラケットの追加・変更も配列を編集するだけで対応可能。

YTD税額計算・月次差分（処理マトリクス）

累進課税のため、年間所得が800万円を超える月から実効税率が上がる。

累進課税の計算ロジック (calcBracketTax)

計算例 (所得 1,000万円の場合):

パイプライン上の位置

buildBudgetTrendDataMart()
  ├─ 1. dmIngestData_()           ← データ取込
  ├─ 2. dmProcessAllEvents_()     ← P/L・B/S マート構築
  ├─ 3. dmCalcPl_()               ← ★ ここで国税・地方税を計算
  ├─ 4. dmCalcBs_()               ← ★ ここで未払法人税等に加算
  ├─ 5. dmCalcCf_()
  └─ 6. レンダリング・出力

3.3 P/Lレイアウト

Before (現行)

✨ 税引前当期純利益         384,826
　🤖 みなし法人税等（自動計算: 30%）  392,163
✨ 当期純利益 (最終着地)     △ 7,337

After (改修後)

✨ 税引前当期純利益                                     384,826
　🤖 法人税等・国税（〜800万:16.5% / 超:25.6%）            xx,xxx
　🤖 法人税等・地方税（〜800万:4.9% / 超:8.0%）            xx,xxx
✨ 当期純利益 (最終着地)                                 xxx,xxx

ラベルにブラケット情報を表示し、適用税率が一目でわかるようにする。

4. 影響範囲

5. テスト仕様